汇算清缴之际，98%企业财务忽略了这四点涉税风险......企业数据的安全与准确如何得到保障？

提起企业所得税，很多企业财税人员都为之苦恼，正值年底汇算清缴之际，面对“一年一次”的系统工程，想要做好实属不易。

而数据背后隐藏的税务风险更是企业躲之不及的雷区，我们来看一则案例。

近日，M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时，发现高新技术企业A公司亏损弥补税务处理存在问题。根据税务部门提示，A公司调整了申报数据，避免了税务风险。

近日，M市甲区税务局对重点企业进行汇算清缴申报风险筛查。筛查过程中发现，A公司2018年度企业所18年度应纳得税应纳税额申报为0，2015年度~2017年度应纳税额分别为0、100万元、500万元。A公司2015年度~2018年度税额呈现大幅波动，存在异常。

税务人员从A公司的税收基础信息及申报信息中了解到，A公司是高新技术企业，初次取得高新技术企业证书，有效期自2019年2月起。

A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应纳税额为0，主要原因是弥补以前年度亏损的额度较大。2011年，A公司申报的因大额资产损失而产生的亏损达9200万元。亏损弥补情况为：2012年800万元，2013年1200万元，2014年1500万元，2015年1500万元，2016年1000万元，余下3200万元亏损因超过5年无法弥补。

开展2018年度企业所得税汇算清缴申报时，A公司在《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）“弥补亏损企业类型”栏次填列代码“200”，即“符合条件的高新技术企业”；在“当年待弥补的亏损额”栏次填列3200万元，在“本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”栏次填列2600万元；在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）“弥补以前年度亏损”栏次填列2600万元，应纳所得税额及应纳税额均为0。

A公司如此操作，主要与其2019年度具备高新技术企业资格有关。《财政部、国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格的，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转10年。

那么，A公司对这一政策的适用是否正确？

按规定，高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。

2018年具备资格的企业，无论2013年~2017年是否具备资格，其2013年~2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

根据上述规定，由于A公司高新技术企业证书有效期自2019年2月起，其2014年~2018年发生的尚未弥补的亏损，准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除，最长结转年限为10年。也就是说，A公司2011年度尚未弥补完的3200万元亏损，不得享受延长亏损结转弥补年限的税收政策。最终，A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改，适用法定税率25%，申报企业所得税650万元（2600×25%）。

诸如此类的税务风险案例还有很多，对企业财务人员来说，每年汇算清缴时对全年各类涉税事项全面检查，以及严格按照税法规定进行计算和纳税调整都是十分头疼的事。

很多人只知道财务工作纷繁复杂，却不明白为什么简单的数据处理为什么会引发巨大的风险？

小编接下来就来跟你盘点一下咱们财务人员最容易踩踏的几个雷区：

2019年国家税改元年，依法享受政策带来的税收福利，是每个财务人员做好税务筹划的第一步。因此，财务人员要能很清楚明了国家减税降费新政策，检查企业是否拥有享受税收优惠政策的空间。

企业的生产经营时刻关系着税收，在企业适用新的税收政策的情况下，会计处理也会相应发生变化。因此财务人员应对新政策、新业务涉税会计处理时要进行自查自纠。

2019年以来，国家出台了很多新个税配套的法规，给不少企业带来了较大税收风险。按照规定，企业要重点对工资薪金、职工福利费、工会经费、劳动保护费、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等进行自查。

根据相关规定，对内部凭证，着重要对固定资产交付使用单、工资发放表、成本计算单进行检查和完善。对外部凭证，财务人员需提前介入，避免出现应当取得而未取得发票或者取得不合规发票等现象。

金三大数据时代下，企业面临的稽查风险越来越大。小编强烈建议企业在年终汇缴前要认真对待涉税自查，查一下自己在发票、税务、账务上的风险情况。

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通常，企业会很想了解税务机关是如何基于企业日常报送的数据发现税务问题，也很想了解究竟哪些风险才是需要投入资源解决的真正的风险。

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