1.建立收支两条线原则
1.建立收支两条线原则 所谓两条线,即收入线与支出线分开统计、计算,保证账目的清晰。各部门存在现金收入的,必须回到财务部门汇总、统计,任何部门不得截留现金;涉及现金支出的,必须由财务部门划拨,严格按照规定的项目、金额、时间进行支出。保证现金流进出规范,这是资金流改善的重中之重。 在进行两条线资金管理模式构建时,企业还要注意三个方面,如图所示。 (1)资金流向。企业各部门的收入都必须按照规定上交至指定部门,或是在内部银行设立收入户与支出户账户。收入资金进入收入户,由财务中心统一管理;所有货币性支出,都要从支出户划拨,由财务中心管理。支出户里的资金,只能按照规定从收入户划拨,禁止现金坐支。 (2)资金流量。保证资金流量的准确,不允许任何部门私设小金库,确保所有收入的资金都进入收入户。同时,还应增强财务中心的业务能力,引入计算机第三方财务统计平台,加快资金结算速度,尽量减少现金沉淀,缩短现金流的周期。 在支出环节上,财务中心必须严格按照“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则,将支出户的平均资金占用额压缩到最低限度。这种资金管理模式,可以有效保证资金及时回笼,费用支出有效监控。 (3)资金流程。所谓资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。没有严格的财务规定和程序,两条线资金管理模式就不能发挥应有的作用。企业内部的资金流程,应包括如下内容。 ①收入资金管理与控制。 ②支出资金管理与控制。 ③资金内部结算与信贷管理及控制。 ④关于账户管理、货币资金安全性等规定。 ⑤收支两条线的组织保障。 制定收支两条线资金管理模式时,企业一定要结合自身文化、发展模式,以管理有效性为导向。可以参考其他企业的模式,但一定要结合自身的实际情况,让其符合各个部门发展战略、管理文化和组织架构的定位。 2.让付款周期缩减 避免不付款的客户 通过快速付款提供折扣的模式,企业也能够加强资金流管理,显著缩短等待付款时间。例如,对待应收货款,给客户10日内付款提供1%或2%的折扣,通常客户都会短时间内进行现金支付,增加企业现金流。 3.降低库存 从运营的角度来说,库存并不是一种资产,反而会造成资源的积压,影响资金流运转。丰田就曾提出“库存是万恶之源”的理念,提倡加速去库存化,以此降低利息支出和资源积压,将不必要的搬运、维护成本降至最低。多数库存量较高的企业,都存在资金流管理不善的情况。 降低库存,是改善资金流的重要手段。不同企业,库存的标准各有不同。对科技型企业,如果超出70%的库存率,就会影响企业正常的资金流;对其他普通企业,超过90%的库存率,也会给企业带来较大的压力。高库存意味着资金周期拉长,资金流被锁在仓库之内。 4.“硬预算”、细化与授权原则 5.提升对短期债务的偿还能力 企业短期偿债能力,会通过两个指标体现。 (1)流动比率,即流动资产与流动负债的比率,表示每一元流动负债有多少流动资产抵偿。 流动比率的公式为:流动比率=(流动资产÷流动负债)×100% 理想状态下,流动比率应达到200%。实际经营中,普通企业应达到150%以上;重资产企业,如加工企业、房地产企业如果低于100%,意味着短期偿债能力不足,很有可能遇到资金链断裂的问题。 (2)速动比率,即速动资产与流动负债的比率,比流动比率更能严密地测验企业的短期偿债能力。 它的计算公式为:速动比率=(速动资产÷流动负债)×100% 速动资产是指变现速度快、变现能力强的流动资产。理想状态下,速动比率应达到100%,企业短期偿债能力才健康;低于50%,意味着企业短期偿债能力不足,很有可能遇到资金链断裂的问题。 6.保持合理的负债比率 几乎所有企业都存在负债,这是市场经济的正常现象。负债经营可以让企业获得财务杠杆,增加现金流;但同时,也要承担负债带来的筹资风险损失。让负债比率处于合理范围内,做到适度负债,这才是正确的财务管理模式。 从世界范围内来看,欧美企业的资产负债率在55%左右,日本、韩国则为75%。我国的合理资产负债率,在60%左右合适。过低,说明企业融资能力差;过高,财务风险太大。 当然,这一比率并非固定,而应根据企业资金结构、经营具体情况来确定。企业实际经营中,如果生产经营较好、资金周转快,可以适当提高资产负债率;但对重资产、经营不理想的企业,应当降低资产负债率。 如万达集团曾经超过90%的资产负债率,很显然是不利于企业资金流运转的,所以万达集团必须不断剥离各类产业,否则很有可能面临银行断贷的风险。
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